Steunmaatregelen

• Wat is de structurele vermindering?
• Voor welke werkgevers?
• Voor welke werknemers?
• De drie basiscategorieën
• Hoe wordt het voordeel berekend?
• De berekening van het theoretisch verminderingsbedrag
• De berekening van het reële verminderingsbedrag
• Welke cumulatie is mogelijk?
• Wat gebeurt er in geval van wijziging van de juridische structuur van de werkgever?
• Wat doet Securex voor u?
• Wat zijn de belangrijkste wettelijke referenties?

De structurele vermindering is een maatregel tot vermindering van de patronale basisbijdragen voor de sociale zekerheid.

In het kader van de taxshift werd de structurele vermindering grondig hervormd, waardoor niet elke werknemer nog het recht op deze vermindering opent. De idee daarachter is dat nu de normale werkgeversbijdragen door de taxshift laag genoeg liggen, het niet meer nodig is ze op structurele wijze te verlagen om concurrentieel te blijven met de buurlanden.

Hoewel de vermindering dus niet meer “automatisch” aan elke werknemer wordt toegekend, zullen we gemakkelijkheidshalve de benaming structurele vermindering blijven gebruiken.

Het bedrag van de vermindering varieert in functie van de categorie waartoe de werknemer behoort, zijn kwartaalloon en het volume van zijn prestaties. Het wordt met behulp van precieze wiskundige formules berekend.

De structurele vermindering geldt zowel voor arbeiders als bedienden voor zover ze volledig aan de sociale zekerheid onderworpen zijn. De vermindering wordt tijdens de volledige duur van de tewerkstelling toegekend. De werknemer moet bij aanwerving geen enkel specifiek statuut bezitten op het vlak van leeftijd, werkloosheid, scholing, ....

Naast de structurele vermindering kan de werkgever tegelijkertijd gedurende een aantal trimesters een forfaitaire kwartaalvermindering van de patronale socialezekerheidsbijdragen krijgen wanneer hij een werknemer in dienst neemt van wie het profiel beantwoordt aan dat van een doelgroep.

U kan gedetailleerde informatie over de doelgroepverminderingen terugvinden in de andere fiches van dit dossier "Tewerkstellingsmaatregelen".

De structurele vermindering is in principe van toepassing op alle werkgevers uit de privé- en de openbare sector. Door echter het profiel van de werknemers te beperken tot diegenen die aan alle basisregelingen van de sociale zekerheid onderworpen zijn, zijn sommige werkgevers uit de privésector en vele werkgevers uit de openbare sector uitgesloten.

Principe

Enkel werknemers die onderworpen zijn aan het geheel van de basisregelingen van de sociale zekerheid[1] komen voor de structurele vermindering in aanmerking.

Statuut van de werkneme 

Het statuut van de werknemer (arbeider, bediende, handelsvertegenwoordiger, ...), de aard en duur van de arbeidsovereenkomst (onbepaalde duur, bepaalde duur, vervangingsovereenkomst, ...) en het werkrooster (voltijds of deeltijds) zijn in principe niet belangrijk.

Ondergrens van 27,5%

Indien de werknemer tijdens het kwartaal minder dan 27,5% van de volledige kwartaalprestaties van een voltijder werkt, zal er geen structurele vermindering toegekend worden.  Deze minimumgrens geldt echter niet voor:

• werknemers bij een werkgever in het paritair comité voor de beschutte werkplaatsen[2];
• werknemers bij een werkgever in het paritair comité nr. 302 (horecasector);
• werknemers die voltijds werken;
• werknemers die minstens met een halftijdse arbeidsovereenkomst aangeworven worden;
• kunstenaars.

Deze werknemers genieten met andere woorden toch de vermindering, ook al hebben ze in het betrokken kwartaal minder dan 27,5% van volledige kwartaalprestaties van een voltijder gepresteerd.

Uitsluitingen

Twee types van werknemers zijn dan ook uitgesloten:

De niet aan de sociale zekerheid onderworpen werknemers

In de privésector kunnen de volgende werknemers geen recht geven op de structurele vermindering vermits ze, indien bepaalde voorwaarden vervuld worden, niet aan de sociale zekerheid onderworpen zijn:

• de werknemers die bepaalde prestaties verrichten in de socio-culturele sector op voorwaarde dat deze prestaties beperkt blijven tot 25 werkdagen per kalenderjaar bij één of meer werkgevers;
• de werknemers die enkel op de dag van een sportmanifestatie worden tewerkgesteld door de organisatoren voor zover deze prestaties beperkt blijven tot 25 dagen per kalenderjaar bij één of meer werkgevers;
• de arbeiders tewerkgesteld bij het aanleggen van hopplanten, het plukken van hop en tabak en het kuisen en sorteren van teenwilgen;
• de jobstudenten voor wie de solidariteitsbijdragen verschuldigd zijn;
• de vrijwilligers van wie de vergoeding een bepaald bedrag niet overschrijdt;
• het ander huispersoneel dat niet meer dan 8 uur per week bij één of meer werkgevers werkt (intellectuele prestaties).

Opmerking: De flexi-werknemers komen evenmin in aanmerking voor de structurele vermindering, omdat op hun loon enkel een bijzondere socialezekerheidsbijdrage van 25% wordt betaald.

De werknemers die gedeeltelijk onderworpen zijn aan de sociale zekerheid

In de privésector kunnen de volgende personen geen recht geven op de structurele vermindering vermits ze, indien bepaalde voorwaarden vervuld worden, niet aan alle basistakken van de sociale zekerheid onderworpen zijn:

• de jongeren[3] tot 31 december van het jaar waarin ze de leeftijd van 18 jaar bereiken;
• de geneesheren in opleiding tot geneesheer-specialist;
• de betaalde sportbeoefenaars;
• de gelegenheidsarbeiders in de land- en tuinbouwsector[4];
• de mannen en vrouwen die instaan voor kinderopvang;
• de kansarme jongeren (KB nr. 499);
• sommige beursstudenten;
• de werknemers die arbeidsprestaties in het raam van een PWA-/wijkwerk overeenkomst verrichten;
• het academisch personeel van het vrij universitair onderwijs;
• het personeel van het vrij niet universitair onderwijs dat een weddetoelage ontvangt;
• het personeel tewerkgesteld door een dienst voor school- of beroepsopleiding of een PMS-centrum dat een weddetoelage ontvangt.

In de publieke sector zijn de meeste ambtenaren en contractuele werknemers niet onderworpen aan alle socialezekerheidsstelsels.  Zij komen dus evenmin in aanmerking voor de vermindering.

 [1] Ziekte- en invaliditeitsverzekering, werkloosheid, pensioenen, arbeidsongevallen en beroepsziekten en jaarlijkse vakantie.

[2] PC nr. 327 (kengetallen 073, 173 en 273).

[3] In dienst genomen met een leer- of stageovereenkomst in de middenstand, met een overeenkomst van industrieel leerlingwezen, met een overeenkomst tot socioprofessionele beroepsinschakeling of met een arbeidsovereenkomst gedurende de periode van de deeltijdse leerplicht.

[4] Het gaat om gelegenheidsarbeiders die tijdens dagen van intense activiteit tewerkgesteld worden (artikel 8bis van het koninklijk besluit van 28 november 1969).

Het bedrag van de structurele vermindering varieert onder meer in functie van de categorie waartoe de werknemer behoort. We onderscheiden drie basiscategorieën.

Categorie 1: restcategorie

Deze categorie is een restcategorie. Ze omvat immers alle werknemers die niet tot een andere categorie behoren. Het betreft hoofdzakelijk:

• de werknemers uit de private commerciële sector;
• de werknemers uit het paritair comité voor de diensten voor gezins- en bejaardenhulp (PC nr. 318);
• de werknemers uit het paritair comité nr. 327 (enkel de sociale werkplaatsen van de Vlaamse Gemeenschap: RSZ-kengetal 373)
• de werknemers van de Koninklijke Muntschouwburg en het Paleis voor Schone Kunsten terwerkgesteld onder arbeidsovereenkomst[1].

Categorie 2: Sociale Maribel

Deze categorie omvat alle werknemers van werkgevers die binnen het toepassingsgebied van de Sociale Maribel vallen, uitgezonderd in het paritair comité voor de diensten voor gezins- en bejaardenhulp (PC nr. 318) en de erkende beschutte werkplaatsen (PC nr. 327, kengetallen 073, 173 en 273). 

Het betreft de werknemers van werkgevers in de volgende paritaire comités:

• het PC nr. 319.01 (opvoedings- en huisvestingsinrichtingen en -diensten van de Vlaamse Gemeenschap) en het PC nr. 319.02 (opvoedings- en huisvestingsinrichtingen en -diensten van de Franse Gemeenschap, het Waalse Gewest en de Duitstalige Gemeenschap);
• het PC nr. 329.01 (socio-culturele sector van de Vlaamse Gemeenschap), het PC nr. 329.02 (socio-culturele sector van de Franse en de Duitstalige Gemeenschap en van het Waalse Gewest) en het PC nr. 329.03 (federale en bicommunautaire socio-culturele organisaties);
• het PC nr. 330 (gezondheidsinrichtingen en -diensten), met uitzondering van het subcomité voor de tandprothesen;
• het PC nr. 331 (Vlaamse welzijns- en gezondheidssector);
• het PC nr. 332 (Franstalige en Duitstalige welzijns- en gezondheidssector).

Categorie 3: beschutte werkplaatsen

Deze categorie omvat alle werknemers van erkende beschutte werkplaatsen in het paritair comité voor de beschutte werkplaatsen (PC’s nr. 327.01, 02 en 03: kengetallen 073, 173, 273), met uitzondering van de sociale werkplaatsen van de Vlaamse Gemeenschap (RSZ-kengetal 373).

Deze categorie wordt opgesplitst in 2 subcategorieën:

• werknemers die onderworpen zijn aan de loonmatigingsbijdrage. Het gaat hier om de valide werknemers tewerkgesteld in de beschutte werkplaatsen;
• werknemers die niet onderworpen zijn aan de loonmatigingsbijdrage. Het betreft in casu de mindervalide werknemers tewerkgesteld in de beschutte werkplaatsen. Deze laatste subcategorie zullen we omwille van het gebruiksgemak categorie 3bis noemen.

[1] Vanaf het 2de kwartaal 2016.

De structurele vermindering wordt in 2 stappen berekend.  Eerst wordt het theoretische verminderingsbedrag berekend, vertrekkend van de hypothese dat de werknemer volledige voltijdse prestaties geleverd heeft.  Daarna wordt het reële verminderingsbedrag waarop de werknemer recht geeft, berekend.

Voor voltijders met volledige kwartaalprestaties is het reële verminderingsbedrag uiteraard gelijk aan het theoretische verminderingsbedrag.  Werknemers met deeltijdse en/of onvolledige prestaties genieten een proportionele vermindering, evenwel met een correctie die varieert naargelang de prestaties hoger of lager zijn dan 80%, 55% of 27,5% van volledige kwartaalprestaties van een voltijder.

U vindt de berekeningsformules in de volgende vragen.

De formule

De formule om het theoretisch verminderingsbedrag van de structurele vermindering te berekenen, is: R = F + (a x (SO – S)) + (d x (W - S1)

Naast het loon van de werknemer, hangt het theoretisch bedrag van de structurele vermindering af van drie bedragen:

• een forfaitair basisbedrag (F). Sinds 1 januari 2018 geldt dit forfait enkel nog voor de werknemers van categorie 2 en 3bis. Voor categorie 1 en 3 werd het tot 0 herleid.
• een supplement voor de lage en middenlonen (SO). Het supplement vermindert naarmate het refertekwartaalloon (S)[1] het loonplafond nadert. Voor de berekening wordt de coëfficiënt (a) gebruikt. Het resultaat van de berekening (SO - S) mag niet lager dan 0 zijn.
• een supplement voor de hogere lonen (S1). Het supplement vermindert naarmate het effectieve kwartaalloon (W)[2] van de werknemer het loonplafond nadert. Voor de berekening wordt de coëfficiënt (d) gebruikt. Het resultaat van de berekening (W - S1) mag nooit lager dan 0 zijn. Dit supplement wordt sinds 1 januari 2018 enkel nog voor categorie 2 gebruikt.

Al deze parameters verschillen van categorie tot categorie.

Parameters van toepassing vanaf 1 april 2020 

Opmerking: Zoals u kan zien, zijn zowel in categorie 1 als categorie 3 het forfaitair basisbedrag als het supplement voor de hoge lonen op 0 gebracht. Hierdoor wordt er in deze categorieën enkel nog een vermindering toegekend aan werknemers met een laag- of middenloon.

[1] Het refertekwartaalloon (S) is het loon dat de werknemer in het kwartaal verdiend heeft wanneer hij volledige kwartaalprestaties verricht heeft. Indien hij deeltijds werkt en / of onvolledige prestaties verricht heeft, wordt op basis van het reële kwartaalloon een hypothetisch refertekwartaalloon berekend, alsof hij volledige voltijdse kwartaalprestaties geleverd zou hebben.

[2] Het effectieve kwartaalloon (W) is het loon dat de werknemer effectief verdiend heeft op basis van zijn reële kwartaalprestaties. Voor werknemers voor wie een eindejaarspremie betaald wordt door een derde (bv. een fonds voor  bestaanszekerheid), wordt het kwartaalloon (W) voor het 4de kwartaal verhoogd met 25%. In afwijking daarvan bedraagt de verhoging slechts 15% voor de erkende uitzendkantoren en dit tijdens het 1ste kwartaal. Na deze verhoging wordt W afgerond tot op de hogere eurocent waarbij 0,005 euro wordt afgerond naar 0,01 euro.

In een tweede fase wordt dan op basis van het theoretisch verminderingsbedrag (R) het reële verminderingsbedrag berekend.  Hiervoor wordt de volgende formule gebruikt: Ps = R x µ x b

µ is de prestatiebreuk van de prestaties tijdens de tewerkstelling: het drukt de verhouding uit tussen het aantal effectieve arbeidsdagen (of -uren) van de werknemer tijdens de tewerkstelling enerzijds en het aantal mogelijke werkdagen (of -uren) voor een voltijder met volledige prestaties tijdens het kwartaal anderzijds.  Voor een voltijder met volledige kwartaalprestaties is m bijgevolg gelijk aan 1.

b is de multiplicatiefactor. Deze verschilt naargelang de tewerkstelling van een werknemer bij dezelfde werkgever tijdens een kwartaal:

• de som van alle tewerkstellingen van een werknemer bij dezelfde werkgever tijdens een kwartaal, µ(glob), groter of gelijk is aan 0,80, dan is b = 1/µ. Concreet zal voor een tewerkstelling op kwartaalbasis groter dan 80% het verminderingsbedrag gelijk zijn aan dat van een voltijder met volledige kwartaalprestaties;
• de som van alle tewerkstellingen van een werknemer bij dezelfde werkgever tijdens een kwartaal, µ(glob), groter of gelijk is aan 0,55 en kleiner dan 0,80, dan is b = 1,18 + ((µ(glob) – 0,55)*0,28). Concreet wordt het bedrag van de vermindering geleidelijk aan vermeerderd;
• de som van alle tewerkstellingen van een werknemer bij dezelfde werkgever tijdens een kwartaal, µ(glob), groter of gelijk is aan 0,275 en kleiner dan 0,55, dan is b = 1,18. Concreet bedraagt het voordeel 18% voor de deeltijdse/onvolledige prestaties tot 55% van een voltijdse tewerkstelling;
• de som van alle tewerkstellingen van een werknemer bij dezelfde werkgever tijdens een kwartaal, µ(glob), kleiner is dan 0,275, dan is b = 0. Concreet zal er in dit geval geen structurele lastenverlaging zijn. Dit minimum geldt echter niet voor bepaalde werknemers. In deze hypotheses zal de multiplicator dus opnieuw 1,25 zijn.

Het reële verminderingsbedrag Ps mag nooit hoger zijn dan het theoretische verminderingsbedrag R.

De structurele vermindering is enkel cumuleerbaar met de voordelen van de Sociale Maribel en de federale of regionale verminderingen van de patronale basisbijdragen (ook 'doelgroepverminderingen' genaamd), zoals deze voor :

• eerste aanwervingen;
• oudere werknemers;
• jonge werknemers (enkel nog in het Vlaams);
• collectieve arbeidsduurvermindering en vierdagenweek;
• vast personeel in de horeca;
• …

Indien een werknemer voor een zelfde tewerkstelling aan de voorwaarden voor meer dan één doelgroepvermindering voldoet, kan zijn werkgever toch slechts één enkele doelgroepvermindering per tewerkstelling genieten.  Concreet zal de werkgever hier de meest voordelige doelgroepvermindering kunnen kiezen.

Het totale bedrag van de lastenvermindering (structurele vermindering en doelgroepvermindering samen) mag niet hoger zijn dan de verschuldigde patronale basisbijdragen voor de tewerkstelling van de werknemer[1].  Indien dat toch het geval is, zal eerst de doelgroepvermindering en daarna de structurele vermindering verminderd worden.  Wanneer er geen doelgroepvermindering is, zal onmiddellijk de structurele vermindering gelimiteerd worden tot het totale bedrag van de verschuldigde patronale basisbijdragen.

Voor de rechthebbenden op de sociale Maribel[2] zullen de verschuldigde bijdragen eerst worden verminderd met het bedrag van de vermindering in het kader van de sociale Maribel (behalve voor de beschutte werkplaatsen: PC nr. 327.01, 02 en 03, kengetallen 073, 173 en 273) en pas daarna met de doelgroepvermindering en de structurele vermindering.

Wanneer de structurele vermindering met de Sociale Maribel gecumuleerd wordt, zal het bedrag van de verschuldigde patronale basisbijdragen eerst verminderd worden met de voordelen van de Sociale Maribel.

Cumulatie met tewerkstellingsmaatregelen die geen vermindering van de werkgeversbijdragen voor sociale zekerheid inhouden (bijvoorbeeld de activering van de werkloosheidsbijdragen, de werkbonus, bepaalde gewestelijke premies, ...) is eveneens mogelijk.

[1] Er wordt geen rekening gehouden met de loonmatigingsbijdrage.

[2] Bepaalde werknemers komen niet in aanmerking voor de sociale Maribel. Bijgevolg zal de sociale Maribel niet in mindering gebracht worden van de werkgeversbijdragen aan de sociale zekerheid wanneer de werkgever bepaalde doelgroepverminderingen geniet. U vindt hier meer informatie (neem een kijkje onder de uitleg over de cumulaties).

Wanneer de werkgever, natuurlijk of rechtspersoon, zijn activiteit stopzet, worden de verminderingen van de sociale zekerheidsbijdragen die hij geniet in principe ook beëindigd, zelfs indien de onderneming met personeel aan een nieuwe werkgever (juridische entiteit) die de rechten en plichten overneemt, overgedragen werd.

In bepaalde, strikte hypotheses van wijziging van de juridische structuur van de werkgever kunnen de doelgroepverminderingen echter behouden blijven[1].

In het geval van de structurele vermindering stelt dit probleem zich eigenlijk niet. Wanneer de nieuwe werkgever en de werknemer aan de voorwaarden beantwoorden, zal de vermindering immers automatisch toegekend worden.

Deze zeer technische patronale lastenvermindering wordt door het Sociaal Secretariaat Securex automatisch voor zijn klanten berekend en aan de RSZ aangegeven.

Meer informatie vindt u op de website van de RSZ, waar u eveneens een macro kan downloaden om de structurele vermindering van de sociale lasten voor elke werknemer zelf te berekenen.

• Programmawet van 24 december 2002 (I), zoals gewijzigd door de wet van 26 december 2015
• Programmawet van 22 december 2003
• Koninklijk besluit van 16 mei 2003, zoals gewijzigd door het koninklijk besluit van 31 mei 2016

• Structuur van de tewerkstellingsmaatregelen
• Regionalisering
• Structurele vermindering
• Eerste aanwervingen
• Collectieve arbeidsduurvermindering en vierdagenweek
• Voordelen in geval van herstructurering
• Vast personeel in de Horeca

Om u toe te laten de tewerkstellingsmaatregelen die u bij de aanwerving van een werknemer zou kunnen genieten, te bundelen, geven we u in deze fiche een overzicht van de voornaamste federale tewerkstellingsmaatregelen. 

Opgelet! Het merendeel van de tewerkstellingsmaatregelen zijn geregionaliseerd. Het is dus belangrijk om ook de verschillende regionale rubrieken in dit dossier te raadplegen.

U vindt een overzicht van de federale en regionale maatregelen onder de rubriek "Algemeen overzicht" van dit dossier.

Verschillende soorten tewerkstellingsmaatregelen

Vermindering van de patronale bijdragen aan de sociale zekerheid

De werkgever kan nog gelijktijdig 2 soorten verminderingen van werkgeversbijdragen in de sociale zekerheid genieten: de structurele vermindering van de sociale lasten[1] en, onder bepaalde voorwaarden, een doelgroepvermindering.

Indien de werknemer voor een zelfde tewerkstelling in aanmerking komt voor meerdere doelgroepverminderingen, moet de werkgever een keuze maken.  Uiteraard mag hij de voordeligste nemen.

Het totale bedrag van de vermindering van de socialezekerheidsbijdragen (structurele vermindering en doelgroepvermindering) mag in geen geval hoger zijn dan het bedrag van de bijdragen die voor de betrokken werknemer verschuldigd zijn.  Als dit toch het geval is, primeert de structurele vermindering op de doelgroepvermindering.  Men zal dus in de eerste plaats de doelgroepvermindering beperken en daarna de structurele vermindering, voor zover dat nog nodig is.

Alle doelgroepverminderingen, met uitzondering van drie doelgroepverminderingen, zijn geregionaliseerd (zie hierna). De structurele vermindering blijft daarentegen een federale maatregel, waarvan u dus kan genieten ongeacht uw regio.

Activering van de werkloosheidsuitkeringen of werkuitkering

Een andere vorm van tewerkstellingsmaatregel is de activering van de werkloosheidsuitkeringen. In het geval van activering, ontvangt de betrokken werknemer een werkuitkering (activering van zijn werkloosheidsuitkeringen, hoewel hij niet meer werkloos is) van zijn betalingsorganisme (vakbond of hulpkas). De werkgever trekt de werkuitkering af van het nettoloon van zijn werknemer. Hierdoor vermindert zijn loonkost.  

De activering mag gecumuleerd worden met de verminderingen van de werkgeversbijdragen aan de sociale zekerheid. Het bedrag van deze steun mag echter de werkelijk gedragen loonkost van de werkgever niet overschrijden.

De toekenning van deze tewerkstellingsmaatregel hangt voortaan enkel af van de regio’s. Er is niets meer voorzien op federaal niveau.

Andere tewerkstellingsmaatregelen

Daarnaast bestaan er nog een aantal tewerkstellingsmaatregelen waar we nu niet verder op ingaan. U vindt hierover de nodige informatie in dit dossier.

[1] Ingevolge de tax shift is structurele vermindering van de sociale lasten geëvolueerd naar een maatregel die focust op de lage en middenlonen. Voor meer informatie, zie onze fiche "Structurele vermindering van de sociale lasten”.

Ingevolge de 6de Staatshervorming werden de meeste doelgroepverminderingen geregionaliseerd:

• De structurele vermindering van de sociale lasten en drie doelgroepverminderingen blijven federale maatregelen. Deze laatste zijn veeleer gekoppeld aan het profiel van de werkgever (en niet aan dat van de werknemer die hij in dienst neemt): de verminderingen voor de eerste aanwervingen, in geval van collectieve arbeidsduurvermindering en 4-dagenweek en de vermindering voor het vast personeel in de Horecasector. 
• Meer uitleg over deze verminderingen vindt u in het luik “Federaal” van dit dossier.
• Op 1 juli 2016 werd een specifieke regelgeving ingevoerd in het Vlaams Gewest. Bepaalde wijzigingen hiervan zijn op 1 januari 2020 in werking getreden. U vindt deze regelgeving in het luik "Vlaams Gewest" van dit dossier. U vindt er ook een overzicht van de belangrijkste tewerkstellingsmaatregelen in deze regio.
• Op 1 juli 2017 werd een specifieke regelgeving ingevoerd in het Waals (Franstalig) Gewest.
• U vindt ze in het luik “Waals Franstalig Gewest” van dit dossier. U vindt er ook een overzicht van de belangrijkste tewerkstellingsmaatregelen in deze regio.
• Op 1 oktober 2017 werd een specifieke regelgeving ingevoerd in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest. U vindt ze in het luik “Brussels Hoofdstedelijk Gewest” van dit dossier. U vindt er ook een overzicht van de belangrijkste tewerkstellingsmaatregelen in deze regio.
• De Duitstalige Gemeenschap tenslotte heeft op 1 januari 2019 een hervorming doorgevoerd. Raadpleeg het luikt "Duitstalige Gemeenschap" van dit dossier voor meer informatie.

De structurele lastenvermindering is een maatregel tot vermindering van de patronale basisbijdragen van de sociale zekerheid.  Het bedrag van de vermindering varieert in functie van de categorie waartoe de werknemer behoort, zijn kwartaalloon en het volume van zijn prestaties.  Het wordt met behulp van precieze wiskundige formules berekend.

De structurele lastenvermindering geldt zowel voor arbeiders als bedienden en dit tijdens de volledige duur van de tewerkstelling. De werknemer moet bij de aanwerving geen enkel specifiek statuut bezitten op het vlak van leeftijd, werkloosheid, scholing, ....

Als gevolg van de tax shift-maatregelen is de structurele vermindering geëvolueerd naar een steunmaatregel die gericht is op de lage en middenlonen[1].  De vermindering zal dus haar structurele karakter verliezen en niet meer 'automatisch' gelden voor iedereen.  Voor meer informatie hieromtrent verwijzen we u naar onze fiche over de structurele vermindering.  U vindt deze terug in dit dossier, onder het federale luik.

[1] Toch voor wat de categorieën 1 en 3 betreft. Voor categorie 2, de werkgevers van de Sociale Maribel, heeft de structurele vermindering min of meer zijn oude vorm behouden.

[2] In dit overzicht bespreken we enkel de voordelen voor de werknemers van categorie 1. Voor de werknemers van categorieën 2 en 3 verwijzen we u naar onze fiche over de structurele vermindering.

Werkgevers voor hun eerste 6 aanwervingen van de volgende voordelen genieten:

De werkgevers die hun wekelijkse arbeidsduur met minstens een volledig uur onder de 38 uur verminderen of die de vierdagenweek in hun onderneming invoeren, kunnen voor de betrokken werknemers gedurende een aantal kwartalen een forfaitaire vermindering van de werkgeversbijdragen in de sociale zekerheid verkrijgen. Hoe groter de arbeidsduurvermindering, hoe groter de doelgroepvermindering.

Aflevering van de verminderingskaart herstructureringen

Collectief ontslag aangekondigd voor 1 januari 2016

In dit geval wordt de kaart afgeleverd door de RVA.

Collectief ontslag aangekondigd vanaf 1 januari 2016

Sinds 1 januari 2017 levert de RVA geen herstructureringskaart meer af aan werknemers uit het Vlaams Gewest, tenzij in geval van een intergewestelijke tewerkstelling.

Sinds respectievelijk 1 juli 2017 en 1 oktober 2017 leveren de FOREM (Wallonië, Franstalig gedeelte) en ACTIRIS (Brussels Hoofdstedelijk Gewest) geen verminderingskaarten meer af die het recht openen voor een nieuwe werkgever.

Tenslotte levert de RVA geen verminderingskaart herstructurering meer af sinds 1 januari 2019 in de Duitstalige Gemeenschap.

De kaart die het recht opent op de vermindering voor de werknemer wordt echter wel nog steeds door de RVA afgeleverd.

In het kader van een herstructurering van een onderneming kunnen 3 voordelen worden toegekend:

• de werkgever in herstructurering kan, onder bepaalde voorwaarden, de terugbetaling van de outplacementkosten voor de ontslagen werknemer die in een tewerkstellingscel ingeschreven is, verkrijgen;
• de ontslagen werknemer die ander werk gevonden heeft, kan gedurende maximum drie kwartalen een vermindering op de persoonlijke socialezekerheidsbijdragen genieten;
• de werkgever die een werknemer in dienst genomen heeft die in het kader van een herstructurering ontslagen werd, geniet een forfaitaire vermindering van zijn patronale basisbijdragen in de sociale zekerheid. Enkel het tweede punt van dit voordeel (vermindering van de persoonlijke bijdragen van de werknemer) is federaal gebleven. U vindt een overzicht van de toegekende voordelen in de onderstaande tabel (herstructureringen bij collectief ontslag aangekondigd als van 7 april 2009). 

Herstructurering bij collectief ontslag aangekondigd vanaf 7 april 2009 

[1] Artikel 15/2 van het koninklijk besluit van 9 maart 2006.

[2] Voor de werknemers van 30 jaar en ouder die al in dienst waren voor 1 januari 2018, blijft het plafond van het 4de kwartaal van 2017 van toepassing, te weten 4.647,49 euro.

Sinds 1 januari 2014 krijgen bepaalde horecawerkgevers een bijdragevermindering voor 5 vaste voltijdse werknemers naar keuze, gedurende een onbeperkt aantal kwartalen. Deze vermindering geldt niet voor extra’s en studenten.

[1] De verplichting om een geregistreerde kassa te hebben, geldt enkel voor ondernemingen waarvan het omzetcijfer uit maaltijden minimum 25.000 euro zonder BTW bedraagt.

De winsten van de nijverheids-, handels- of landbouwbedrijven en de baten van de beoefenaars van vrije beroepen zijn, onder bepaalde voorwaarden, van belasting vrijgesteld, ten belope van een zeker bedrag per bijkomende personeelseenheid.

Indien u meer inlichtingen wenst over deze fiscale tewerkstellingsmaatregel, klik hier of kijk naar Fiscaal/Info+.

• Wat houdt de doelgroepvermindering voor de kunstenaars in?
• Werkgevers die in aanmerking komen
• Werknemers die in aanmerking komen
• Voordelen
• Procedure
• Wijziging van de juridische structuur van de werkgever
• Toegelaten cumuls
• Weigering van de doelgroepvermindering
• Belangrijkste wettelijke referenties

Algemeen

De werkgever kan gelijktijdig twee soorten verminderingen van werkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid genieten: de structurele vermindering van de sociale lasten en, onder bepaalde voorwaarden, een doelgroepvermindering.

De werkgever die een werknemer in dienst neemt wiens profiel overeenstemt met dat van een doelgroep kan inderdaad gedurende een aantal kwartalen een forfaitaire trimestriële vermindering van zijn basisbijdragen voor de sociale zekerheid genieten.

In deze fiche bespreken wij enkel de doelgroepvermindering voor de kunstenaars.

Opgelet! Hoewel deze vermindering intussen geregionaliseerd is, hanteren de verschillende gewesten hier momenteel nog steeds dezelfde regels.

Meer informatie over de overige doelgroepverminderingen vindt u in het dossier "Tewerkstellingsmaatregelen". Voor meer inlichtingen over het sociaal statuut van de kunstenaars, raadpleeg onze fiche "Kunstenaars" onder de rubriek Sociaal/Info+.

Kunstenaars

Het loon van de bezoldigde kunstenaar is onderworpen aan de gewone socialezekerheidsbijdragen. De werkgever kan echter wel aanspraak maken op een vermindering van zijn basisbijdragen voor de sociale zekerheid. Deze vervangt sinds 1 januari 2014 de specifieke forfaitaire vrijstelling van de werkgeversbijdragen die voorheen voor de kunstenaars bestond.

Elke werkgever uit de overheidssector en uit de privésector kan de doelgroepvermindering voor kunstenaars genieten voor zover de betrokken kunstenaar aan de opgelegde voorwaarden voldoet.

De werkgever kan de doelgroepvermindering genieten: 

Het forfaitaire bedrag van de vermindering van de basiswerkgeversbijdragen is gelijk aan 726,50 euro en wordt toegekend gedurende de volledige duur van de tewerkstelling. In totaal mag de doelgroepvermindering voor een kunstenaar echter nooit meer bedragen dan 517 euro per kwartaal.

Het betreft een aftopping van het absolute verminderingsbedrag, na het in rekening brengen van de prestatiebreuk en de multiplicatiefactor (voor meer informatie over hoe de doelgroepvermindering exact berekend wordt, klik hier). Door gebruik te maken van een hoger forfaitbedrag (726,50 euro) in plaats van van het absoluut verminderingsbedrag (517 euro) zal de doelgroepvermindering in geval van onvolledige kwartaalprestaties sneller stijgen wanneer de prestaties toenemen.

Opmerking: het minimum van 27,5% van de volledige kwartaalprestaties van een voltijder dat in principe vereist is voor het recht op een doelgroepvermindering is niet van toepassing op de kunstenaars.

U moet geen bijzondere formaliteiten vervullen. Deze werknemers worden onder een specifieke code vermeld in de Dmfa (kwartaalaangifte aan de RSZ).

Vergeet niet uw client advisor in te lichten over het statuut van uw werknemer zodat we hem onder de correcte DmfA-code kunnen aangeven. Dankzij deze werknemerscode wordt de corresponderende doelgroepvermindering automatisch toegepast.

U vindt het antwoord door hier te klikken.

Het antwoord op die vraag vindt u door hier te klikken.

• Programmawet (I) van 24 december 2002
• Koninklijk besluit van 16 mei 2003

De werkgever kan gelijktijdig twee soorten verminderingen van werkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid genieten: de structurele vermindering van de sociale lasten en, onder bepaalde voorwaarden, een doelgroepvermindering. 

De werkgever die een werknemer in dienst neemt wiens profiel overeenstemt met dat van een doelgroep kan inderdaad gedurende een aantal kwartalen een forfaitaire trimestriële vermindering van zijn basisbijdragen voor de sociale zekerheid genieten.

In deze fiche bespreken wij enkel de doelgroepvermindering voor de mentors. 

Opgelet! Hoewel deze materie intussen geregionaliseerd is, hanteren de verschillende gewesten hier momenteel nog steeds dezelfde regels, met uitzondering van het Franstalig Waals Gewest en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest waar deze doelgroepvermindering ondertussen opgeheven werd. Sinds 1 april 2015 moeten de praktische formaliteiten wel op gewestniveau gebeuren (formulieren, verklaringen,..).

Meer informatie over de overige doelgroepverminderingen vindt u in het dossier "Tewerkstellingsmaatregelen", onder het federale luik.

De werkgevers die aan de sociale zekerheid onderworpen werknemers tewerkstellen en die zich ertoe verbinden om stages of opleidingen in hun onderneming te organiseren, kunnen voor de werknemers die als mentor de opvolging van de stages verzekeren of instaan voor de opleidingen, een vermindering van de socialezekerheidsbijdragen verkrijgen. 

Opgelet, de werkgevers die een mentor tewerkstellen die verbonden is aan een exploitatiezetel in het Waals Gewest (met uitzondering van de Duitstalige Gemeenschap) of het Brussels Hoofdstedelijk Gewest kunnen niet meer van deze doelgroepvermindering genieten.

Onder "mentor" verstaat men de werknemer die aan de volgende voorwaarden beantwoordt:

• hij beschikt over ten minste 5 jaar beroepservaring in het beroep dat volledig of gedeeltelijk in het kader van de stage of opleiding wordt aangeleerd;
• hij is houder van:
• ofwel een getuigschrift uitgereikt door een onderwijs- of opleidingsverstrekker ingericht of erkend door de bevoegde gemeenschap of door het bevoegd sectorfonds dat aantoont dat hij met succes een mentoropleiding heeft gevolgd;
• ofwel een getuigschrift uitgereikt door de bevoegde gemeenschap of door een instantie erkend door de bevoegde gemeenschap dat aantoont dat hij geslaagd is in een beoordeling ter validatie van zijn competenties als mentor.

Mentoropleiding

Onder mentoropleiding wordt verstaan, elke opleiding die tegelijk aan de volgende voorwaarden voldoet:

• als doel hebben aan werknemers vaardigheden bij te brengen op het vlak van begeleiding, coaching en opleiding van personen die op de werkvloer een opleiding krijgen;
• technieken aanleren om:
• een opleidingsplan op te stellen;
• instructies te geven;
• afdoende te communiceren;
• vorderingen op te volgen;
• feedback te geven;
• bij te sturen;
• te evalueren;
• verstrekt worden door of op initiatief van en onder de verantwoordelijkheid van instanties, ingericht of erkend door de autoriteiten, bevoegd inzake opleiding.

In Vlaanderen

De mentors moeten een stage opvolgen of instaan voor een opleiding voor personen die tot de volgende doelgroepen behoren:

• leerlingen of leerkrachten van het technisch en beroepssecundair onderwijs, zowel voltijds als in het kader van het deeltijds leren en werken;
• werkzoekenden van minder dan 26 jaar die een beroepsopleiding volgen[1];
• studenten uit het volwassenenonderwijs die jonger zijn dan 26 jaar;
• leerlingen van minder dan 26 jaar die een door de bevoegde gemeenschap erkende opleiding volgen in het kader van overeenkomsten die respectievelijk worden gesloten met onderwijs- of vormingsinstellingen of met een gewestelijke dienst voor arbeidsbemiddeling of beroepsopleiding (leerjongens, PFI, FPI, IBO, enz.);
• werkzoekenden die een instapstage doorlopen[2].

In de Duitstalige Gemeenschap

In de Duitstalige Gemeenschap moeten de mentors een stage opvolgen of instaan voor een opleiding voor personen die tot de volgende doelgroepen behoren[3]:

• een leerovereenkomst die wordt gesloten met toepassing van de wet van 19 juli 1983 op het leerlingwezen voor beroepen uitgeoefend door werknemers in loondienst;
• een leerovereenkomst die wordt gesloten met toepassing van de regelgeving betreffende de voortdurende vorming in de middenstand;
• een leerovereenkomst die wordt gesloten met toepassing van de regelgeving tot oprichting van een stelsel voor opleiding in een bedrijf met het oog op de voorbereiding van de inschakeling van personen met een handicap in het arbeidsproces;
• een beroepsinlevingsovereenkomst[4].

Zijn dus uitgesloten van de doelgroepvermindering mentors:

• de leerlingen voor wie de werkgever een Dimona moet doen, maar geen DmfA: IBU (=IBO), instapstage,… maar niet de beroepsinlevingsovereenkomst.
• de opleidingen waarvoor geen aangifte vereist is (noch Dimona, noch DmfA), maar waarvoor wel een overeenkomst vereist is: stages in het secundair onderwijs, de sociale promotie,…

[1] Conform artikel 27,6° van het koninklijk besluit van 25 november 1991 houdende de werkloosheidsreglementering.

[2] Zoals bedoeld in artikel 36quater van het koninklijk besluit van 25 november 1991 houdende de werkloosheidsreglementering. De instapstage werd in Brussel op 1 januari 2017 vervangen door de stage eerste werkervaring (‘First’).

[3] Artikel 68 van het decreet van de Duitstalige Gemeenschap van 25 april 2016.

[4] Vermeld in titel IV, hoofdstuk X, van de programmawet van 2 augustus 2002. Raadpleeg voor meer informatie onze fiche over de beroepsinlevingsovereenkomst in het dossier ‘Stage/Leertijd’ (Sociaal/Dossiers).

Om de doelgroepvermindering te genieten, moet de werkgever zich ertoe verbinden stages of opleidingen te organiseren en mentors belasten met de uitvoering en de opvolging ervan.

Het bewijs van deze verbintenis wordt geleverd:

• ofwel via het sluiten van een overeenkomst, wanneer voor de personen die de opleiding of stage volgen noch een DmfA- noch een Dimona-aangifte moet gebeuren;
• ofwel via de in de aangifte meegedeelde datum van in- en uitdiensttreding voor de personen voor wie tijdens de stage of opleiding wel een DmfA- en/of een Dimona-aangifte moet gebeuren.

Bewijs via overeenkomst

Eerste maal dat de werkgever dergelijke verbintenis aangaat

Wanneer de verbintenis in een overeenkomst wordt vastgelegd, moet deze:

• worden gesloten tussen de werkgever en:
• in geval van opleiding van leerkrachten of jongeren, één of meer onderwijs- of opleidingsinstellingen of -operatoren op wiens initiatief of onder wiens toezicht de stages of de opleiding worden georganiseerd;
• in geval van opleiding van jonge werkzoekenden, de bevoegde gewestelijke dienst voor arbeidsbemiddeling en beroepsopleiding of een instelling voor volwassenenonderwijs;
• duidelijk de begin- en einddata van de periode vastleggen waarin de verbintenis geldig is. Deze periode mag niet meer dan 12 maanden bedragen[1] en de begindatum moet samenvallen met de eerste dag van een kwartaal en de einddatum met de laatste dag van een kwartaal;
• in duidelijke termen de verbintenis van de werkgever bevatten om een bepaald aantal jongeren of leerkrachten de mogelijkheid te bieden een stage uit te voeren of een opleiding te volgen gedurende een bepaald aantal uren;
• bijzondere verbintenissen bevatten (maar dat is niet verplicht) betreffende de organisatie van de stages en opleidingen, de pedagogische omkadering en de spreiding in de tijd van de stages en opleidingen;
• gedateerd en ondertekend zijn door de verschillende partijen bij de overeenkomst.

Volgende keren

Wanneer de werkgever al eerder verbonden was door een dergelijke overeenkomst moet de overeenkomst eveneens een gedateerde en ondertekende verklaring bevatten waarin de verantwoordelijke van de onderwijs- of opleidingsinstelling of van de gewestelijke dienst voor arbeidsbemiddeling en beroepsopleiding die betrokken waren bij de vorige overeenkomst(en), bevestigen dat de werkgever zijn verbintenis, vervat in die overeenkomst(en), effectief is nagekomen.

Laatste keer

Wanneer de werkgever na afloop van de laatste overeenkomst geen nieuwe overeenkomst sluit waarvan de geldigheidsperiode onmiddellijk aansluit op die van de afgelopen overeenkomst, bezorgt hij uit eigen beweging een gedateerde en ondertekende verklaring waarin de verantwoordelijke van de onderwijs- of opleidingsinstelling of van de gewestelijke dienst voor arbeidsbemiddeling en beroepsopleiding die betrokken waren bij de vorige overeenkomst(en), bevestigen dat de werkgever zijn verbintenis, vervat in die overeenkomst(en), effectief is nagekomen, aan de bevoegde gewestelijke dienst. U vindt de gegevens van deze diensten onder de vraag: “Wat zijn de formaliteiten?”.

Deze verklaring moet uiterlijk op de laatste dag van het kwartaal dat volgt op het kwartaal waarin de einddatum van de laatst afgelopen overeenkomst gelegen is, bij deze directie toekomen.

Principe

De werkgever die aan de voorwaarden beantwoordt, geniet een forfaitaire vermindering van zijn basisbijdragen in de sociale zekerheid van 800 euro per kwartaal voor de mentors die voltijds in dienst zijn genomen.

Deeltijds werk en/of onvolledige kwartaalprestaties: gecorrigeerde prorata

Het bedrag van 800 euro geldt per kwartaal en voor volledige kwartaalprestaties, dat wil zeggen voor een voltijdse werknemer die gedurende het volledige kwartaal tewerkgesteld werd[1].

In geval van deeltijdse tewerkstelling of onvolledige kwartaalprestaties worden deze bedragen geproportionaliseerd, evenwel met een correctie die varieert naargelang de prestaties hoger of lager zijn dan 80% of 27,5% van volledige kwartaalprestaties van een voltijder. Voor meer informatie over deze proportionalisering, klik hier.

Duur

De doelgroepvermindering wordt toegekend:

• tijdens de kwartalen die binnen de geldigheidsperiode van de overeenkomst vallen, dus maximum 12 maanden (voor de werkgevers die een overeenkomst moeten sluiten);
• vanaf het kwartaal waarin de aangegeven begindatum van de stage of opleiding valt tot en met het kwartaal waarin de aangegeven einddatum van de stage of opleiding valt (voor de werkgevers die geen overeenkomst moeten sluiten).

Beperking van de doelgroepvermindering

Voor de werkgevers die een overeenkomst moeten sluiten, is het aantal mentors voor wie de doelgroepvermindering mag worden toegepast, beperkt tot het laagste resultaat van volgende berekeningen:

• 1/5 van het aantal jongeren of leerkrachten waarvoor een overeenkomst werd gesloten[2];
• het aantal uren vermeld in de overeenkomst gedeeld door 400[3]. Indien de overeenkomst een looptijd van minder dan een jaar heeft, moet het aantal uren worden gedeeld door 100 maal het aantal kwartalen binnen de geldigheidsduur van de overeenkomst in plaats van door 400.

Voor de werkgevers die geen overeenkomst moeten sluiten, is het aantal mentors voor wie de doelgroepvermindering mag worden toegepast, beperkt tot 1/5 van het aantal jongeren of leerkrachten van wie de stage of opleiding begint, loopt of eindigt in dat kwartaal[4].

Wanneer de werkgever voor bepaalde jongeren of leerkrachten wel een overeenkomst moet sluiten en voor anderen niet, worden de bovenstaande berekeningen apart uitgevoerd en worden de resultaten nadien samengeteld. Vervolgens wordt het aantal mentors voor wie de doelgroepvermindering mag worden toegepast beperkt tot 1/5 van het totaal aantal jongeren en leerkrachten met en zonder overeenkomst tijdens het betrokken kwartaal[5].

Voorbeeld

De werkgever organiseert een stage voor 10 jongeren, waarvan 5 met overeenkomst en 5 zonder overeenkomst. De stage duurt 3 maanden en beloopt 5200 uren. De werkgever heeft hiervoor 3 mentoren aangeduid.

• Eerste berekening voor de jongeren met overeenkomst:
  • 1/5 van het aantal jongeren = 1;
  • 500 uren / 100 x 1 = 5
  • laagste resultaat = 1
• Tweede berekening voor de jongeren zonder overeenkomst:
  • 1/5 van het aantal jongeren = 1
  • resultaat = 1
• Derde berekening:
  • resultaat 1 en 2 worden opgeteld = 2
  • toepassen beperking: 1/5 van het totaal aantal jongeren = 2

De werkgever zal dus slechts voor 2 van de 3 mentoren een doelgroepvermindering kunnen genieten.

Te bezorgen documenten

De werkgever kan slechts aanspraak maken op de doelgroepvermindering wanneer hij de volgende documenten overmaakt aan de bevoegde gewestelijke dienst:

• een lijst van de mentors die hij tewerkstelt;
• voor elke mentor:
  • het bewijs van de minimaal vereiste praktijkervaring (bijvoorbeeld een attest van de werkgever zelf en/of van één of meer vorige werkgevers en/of een kopie van de inschrijving van de mentor bij de Kruispuntbank van Ondernemingen indien hij, vóór zijn activiteit als werknemer, als zelfstandige heeft gewerkt in het beroep waarvoor de ervaring moet worden aangetoond);
  • een kopie van een van de gevraagde getuigschriften ;
  • voor de werkgevers die een overeenkomst moeten sluiten: een kopie van de overeenkomst.

De bevoegde dienst zal de noodzakelijke gegevens vervolgens overmaken aan de RSZ of de RSZ-PPO.

Adresgegevens van de bevoegde diensten

Vlaanderen

Departement Werk en Sociale Economie Dienst
Mentorkorting
Koning Albert II laan 35 bus 20
1030 Brussel
02 553 10 75
mentorkorting@vlaanderen.be

Duitstalig landsgedeelte

IAWM
Eric Schifflers
Vervierser Straße 4a
4700 Eupen
087 30.68.80 

Termijn

De gevraagde documenten moeten bij de bevoegde directie toekomen, uiterlijk op de laatste dag van het kwartaal dat volgt op het kwartaal waarvoor de doelgroepvermindering gevraagd wordt.

Wordt deze termijn overschreden, dan wordt de doelgroepvermindering slechts toegekend vanaf het kwartaal waarin de documenten bij de bevoegde directie toekomen, uiteraard voor zover de stage of opleiding op dat moment nog loopt.

De doelgroepvermindering zal geweigerd worden indien de werkgever geen overeenkomst heeft gesloten waarin hij de verbintenis aangaat om een opleiding of stage te verzekeren, wanneer hij daartoe verplicht is.

Wanneer de werkgever wel een dergelijke overeenkomst gesloten heeft, zal de doelgroepvermindering alsnog worden geweigerd voor de kwartalen waarop die overeenkomst betrekking heeft indien:

• ofwel de verklaring dat de werkgever zijn verbintenissen is nagekomen, ontbreekt;
• ofwel deze verklaring niet binnen de opgelegde termijn aan de FOD bezorgd wordt;
• ofwel uit deze verklaring blijkt dat de werkgever zijn verbintenis(sen) niet of niet volledig is nagekomen.

• Programmawet van 24 december 2002
• Koninklijk besluit van 16 mei 2003
• Koninklijk besluit van 11 februari 2013

• Lees eerst even dit …
• Wat is de doelgroepvermindering voor onthaalouders
• Welke werkgevers komen in aanmerking?
• Welke werknemers komen in aanmerking?
• Welke voordelen worden toegekend in het kader van de doelgroepvermindering?
• Welke procedure moet u volgen?
• Wat gebeurt er bij wijziging van de juridische structuur van de werkgever?
• Welke cumuls zijn toegestaan?
• Wanneer wordt de doelgroepvermindering geweigerd?
• Wat zijn de belangrijkste wettelijke referenties?

De werkgever kan gelijktijdig twee soorten verminderingen van werkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid genieten: de structurele vermindering van de sociale lasten en, onder bepaalde voorwaarden, een doelgroepvermindering.

De werkgever die een werknemer in dienst neemt wiens profiel overeenstemt met dat van een doelgroep kan inderdaad gedurende een aantal kwartalen een forfaitaire trimestriële vermindering van zijn basisbijdragen voor de sociale zekerheid genieten.

In deze fiche bespreken wij enkel de doelgroepvermindering voor de onthaalouders. 

Opgelet! Hoewel deze vermindering intussen geregionaliseerd is, hanteren de verschillende gewesten hier momenteel nog steeds dezelfde regels.

Meer informatie over de overige doelgroepverminderingen vindt u in het dossier "Tewerkstellingsmaatregelen/Federaal".

De werkgevers die onthaalouders tewerkstellen, genieten een vermindering van 770 euro van hun basiswerkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid gedurende de volledige duur van de tewerkstelling.

Opmerking: indien de werknemer in de loop van een kwartaal minder dan 27,5% van de volledige prestaties van een voltijdse werknemer presteert, zal hij geen recht geven op de doelgroepvermindering.

U moet geen bijzondere formaliteiten vervullen. Deze werknemers worden onder een specifieke code vermeld in de Dmfa (kwartaalaangifte aan de RSZ).

Vergeet niet uw client advisor in te lichten over het statuut van uw werknemer zodat we hem onder de correcte DmfA-code kunnen aangeven. Dankzij deze werknemerscode wordt de corresponderende doelgroepvermindering automatisch toegepast.

U vindt het antwoord door hier te klikken.

Cumul met maatregelen die in een vermindering van werkgeversbijdragen bestaan

Indien de werknemer voor eenzelfde tewerkstelling in aanmerking komt voor meerdere doelgroepverminderingen, moet de werkgever een keuze maken. Uiteraard mag hij de meest voordelige oplossing kiezen.

De doelgroepvermindering voor onthaalouders kan enkel gecumuleerd worden met de Sociale Maribel.

Cumul met tewerkstellingsmaatregelen die niet in een vermindering van werkgeversbijdragen bestaan

Cumul met tewerkstellingsmaatregelen die niet in een vermindering van werkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid bestaan (bijvoorbeeld de activering van de werkloosheidsuitkeringen, de werkbonus, sommige gewestpremies, …), is steeds mogelijk. Opgelet! Verifieer altijd de cumulregels voor deze andere tewerkstellingsmaatregelen!

Het antwoord op die vraag vindt u door hier te klikken.

• Programmawet (I) van 24 december 2002
• Koninklijk besluit van 16 mei 2003

• Lees eerst even dit …
• Wat is de doelgroepvermindering voor vaste werknemers in de horeca?
• Voor welke werkgevers?
• Voor welke werknemers?
• Welke voordelen worden in het kader van de doelgroepvermindering toegekend?
• Welke arbeidsovereenkomst moet worden gesloten?
• Welke procedure moet worden gevolgd?
• Wat gebeurt er bij wijziging van de juridische structuur van de werkgever?
• Welke cumuls zijn toegestaan?
• Wanneer wordt de doelgroepvermindering geweigerd?
• Wat zijn de belangrijkste wettelijke referenties?

De werkgever kan gelijktijdig twee soorten verminderingen van werkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid genieten: de structurele vermindering van de sociale lasten en, onder bepaalde voorwaarden, een doelgroepvermindering. 

De werkgever die een werknemer in dienst neemt wiens profiel overeenstemt met dat van een doelgroep kan inderdaad gedurende een aantal kwartalen een forfaitaire trimestriële vermindering van zijn basisbijdragen voor de sociale zekerheid genieten.

In deze fiche bespreken wij enkel de doelgroepvermindering voor het vast personeel in de horecasector. In tegenstelling tot de meeste andere doelgroepverminderingen, werd ze niet geregionaliseerd.

Meer informatie over de overige doelgroepverminderingen vindt u in het dossier "Tewerkstellingsmaatregelen", onder het federale luik.

Om fraude te bestrijden en de sector een steuntje in de rug te geven, hebben bepaalde werkgevers uit de horeca recht op een vermindering van hun werkgeversbijdragen voor 5 vaste voltijdse werknemers naar keuze, en dit gedurende een onbeperkt aantal kwartalen.

Ze moeten beschikken over een geregistreerde kassa die het innen van niet-officiële inkomsten bemoeilijkt.

De doelgroepvermindering geldt voor werkgevers uit de privésector die ressorteren onder het PC nr. 302 en aan de volgende voorwaarden voldoen:

De werkgever heeft recht op de vermindering voor maximaal 5 vaste voltijdse werknemers uit de horecasector. De werkgever kan per kwartaal kiezen voor welke werknemers hij de vermindering wil toepassen. Die werknemers moeten een voltijdse arbeidsovereenkomst hebben, maar hoeven niet het hele kwartaal in dienst te zijn.

Deze vermindering geldt niet voor extra’s, studenten en flexi-werknemers[1].

De werkgever heeft recht op een forfaitaire vermindering van de basiswerkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid ten belope van:

• 500 euro per kwartaal en per werknemer;
• 800 euro per kwartaal en per werknemer als de werknemer op het einde van het kwartaal jonger is dan 26 jaar;

en dit tijdens een onbeperkt aantal kwartalen.

Ter herinnering: de vermindering wordt voor maximaal 5 werknemers per kwartaal toegekend.

Om in aanmerking te komen voor de vermindering moet de werkgever de aanwezigheid registeren (via GKS of ASA) voor elke dag van het kwartaal en beschikken over een bij de fiscus geregistreerd kassasysteem.

Meer informatie hierover vindt u onder de vraag: ‘Voor welke werkgevers?'.

U vindt het antwoord op deze vraag door hier te klikken.

U vindt het antwoord op deze vraag door hier te klikken.

• Programmawet (I) van 24 december 2002
• Koninklijk besluit van 16 mei 2003

• Doelgroepverminderingen en regionalisering
• Verminderingen waarop een werkgever die een doelgroepwerknemer aanwerft aanspraak kan maken
• Voornaamste doelgroepverminderingen
• Berekening van de vermindering in geval van deeltijds werk en/of onvolledige kwartaalprestaties
• Welke arbeidsovereenkomst moet men sluiten?
• Beëindiging van de arbeidsovereenkomst
• Doelgroepverminderingen en eerste tewerkstelling in een ander gewest
• Wijziging van de juridische structuur van de werkgever
• Toegelaten cumulaties
• Gevallen van inhouding van de vermindering
• Toepasselijke sancties
• Belangrijkste wettelijke referenties

Naast de structurele vermindering en de activering van de werkloosheidsuitkeringen kan de werkgever die een werknemer aanwerft van wie het profiel overeenstemt met dat van een doelgroep, gedurende een aantal kwartalen van een vermindering van de patronale socialezekerheidsbijdragen genieten. In deze fiche bespreken we de algemene regels die van toepassing zijn op alle doelgroepverminderingen.

Overheveling naar de gewesten en verbindingscriterium

De meeste doelgroepverminderingen werden overgeheveld naar de gewesten. Er zijn evenwel drie uitzonderingen. De doelgroepverminderingen eerste aanwervingen, collectieve arbeidsduurvermindering en vierdagenweek en vast personeel in de Horeca blijven onder de bevoegdheid van de federale overheid vallen.

Als gevolg van de regionalisering hangt een doelgroepverminderingen voortaan af van de regeling die toepasselijk is in het gewest waarin de exploitatiezetel waaraan de werknemer verbonden is, gelegen is. Daarom is aan elke exploitatiezetel een nummer van vestigingseenheid gekoppeld. En dit nummer moet dan vermeld worden in de DmfA.

Bij verandering van de vestigingseenheid waaraan uw werknemer is verbonden, is het belangrijk om uw client advisor in te lichten. Zo kunnen we de eventuele verminderingen waarop u recht hebt correct toepassen.

Toestand in de verschillende gewesten

Er werd een specifieke reglementering ingevoerd op 1 juli 2016 door het Vlaams Gewest, op 1 juli 2017 door het Franstalig Waals Gewest, op 1 oktober 2017 door het Brussels Hoofdstedelijk Gewest en op 1 januari 2019 in de Duitstalige Gemeenschap. U vindt ze terug in de desbetreffende rubrieken.

Opmerking: de gewesten passen meestal de toegangsvoorwaarden tot de vermindering aan, alsook het bedrag en de toekenningsduur ervan. De algemene principes die in deze fiche worden uiteengezet blijven echter van toepassing.

Voor een algemeen overzicht van de federale tewerkstellingsmaatregelen verwijzen we u naar de fiche “Algemeen overzicht van de federale tewerkstellingsmaatregelen” in deze rubriek. Voor een overzicht van de federale en de regionale maatregelen, neem een kijkje in de rubriek "Algemeen overzicht" van dit dossier.

De werkgever kan gelijktijdig twee soorten verminderingen van werkgeversbijdragen in de sociale zekerheid genieten: de structurele vermindering van de sociale lasten en, onder bepaalde voorwaarden, een doelgroepvermindering. 

Hieronder vindt u een overzicht van de voornaamste doelgroepverminderingen, met de vermelding of ze federaal of gewestelijk zijn. In dat laatste geval wordt verduidelijkt welk gewest al specifieke regels heeft uitgewerkt.

De overgangsmaatregelen die de verschillende regio’s hebben genomen, worden hier echter niet verder gespecifieerd. U vindt ze immers terug onder de verschillende desbetreffende rubrieken.

Voor een volledige en gedetailleerde uitleg over elke doelgroepvermindering, meer bepaald over het forfaitair bedrag van de vermindering en de totale duur van de vermindering, verwijzen we u naar de betreffende fiches.

[1] Werknemers die ten gevolge van een herstructurering werden ontslagen komen nog steeds in aanmerking voor een vermindering van hun persoonlijke socialezekerheidsbijdragen.

Het bedrag van de doelgroepvermindering (zie de forfaits in de vorige vraag) geldt per kwartaal en voor volledige kwartaalprestaties, dat wil zeggen, voor een voltijdse werknemer die gedurende het volledige kwartaal prestaties of gelijkgestelde prestaties levert. In geval van deeltijdse tewerkstelling of onvolledige kwartaalprestaties worden deze bedragen geproportionaliseerd, evenwel met een correctie die varieert naargelang de prestaties hoger of lager zijn dan 80%, 55% of 27,5% van volledige kwartaalprestaties van een voltijder.

De formule om het reële verminderingsbedrag te berekenen luidt: forfait x m x b.

m is de prestatiebreuk van de prestaties tijdens de tewerkstelling: het drukt de verhouding uit tussen het aantal effectieve arbeidsdagen (of – uren) van de werknemer tijdens de tewerkstelling enerzijds en het aantal mogelijke werkdagen (of –uren) voor een voltijder met volledige prestaties tijdens het kwartaal anderzijds. Voor een voltijder met volledige kwartaalprestaties is m bijgevolg gelijk aan 1.

b is de vaste multiplicatiefactor 1,25. Indien echter:

• de som van alle tewerkstellingen van een werknemer bij dezelfde werkgever tijdens een kwartaal, m(glob), groter of gelijk is aan 0,80, dan is b = 1/m. Concreet zal voor een tewerkstelling op kwartaalbasis groter dan 80% het verminderingsbedrag gelijk zijn aan dat van een voltijder met volledige kwartaalprestaties;
• de som van alle tewerkstellingen van een werknemer bij dezelfde werkgever tijdens een kwartaal, m(glob), groter of gelijk is aan 0,55 en kleiner dan 0,80, dan is b = 1 + (m(glob) – 0,55). Concreet wordt het bedrag van de vermindering hier geleidelijk aan vermeerderd;
• de som van alle tewerkstellingen van een werknemer bij dezelfde werkgever tijdens een kwartaal, m(glob), groter of gelijk is aan 0,275 en kleiner dan 0,55, dan is b = 1. Concreet is de vermindering hier strikt proportioneel aan de geleverde prestaties;
• de som van alle tewerkstellingen van een werknemer bij dezelfde werkgever tijdens een kwartaal, m(glob), kleiner is dan 0,275, dan is b = 0. Concreet zal er in dit geval geen doelgroepvermindering zijn. Dit minimum geldt echter niet voor:
• werknemers bij een werkgever in het paritair comité voor de beschutte werkplaatsen[1];
• werknemers die voltijds werken;
• werknemers die minstens met een halftijdse arbeidsovereenkomst aangeworven worden
• kunstenaars;
• gesubsidieerde contractuelen en contractuele vervangers in de openbare sector.

Het reële verminderingsbedrag mag nooit hoger dan het toepasselijke forfait zijn.

Elke soort arbeidsovereenkomst is toegestaan (contract van onbepaalde of bepaalde duur, vervangingsovereenkomst, ...).

Opmerking: de wetgeving bepaalt geen minimaal arbeidsrooster in de arbeidsovereenkomst. Indien de werknemer echter tijdens het kwartaal minder dan 27,5% van de volledige kwartaalprestaties van een voltijder werkt, zal er geen doelgroepvermindering toegekend worden. Deze minimumgrens geldt echter niet voor bepaalde werknemers.

Deze werknemers zullen met andere woorden toch de doelgroepvermindering kunnen genieten, ook al hebben ze in het betrokken kwartaal minder dan 27,5% van volledige kwartaalprestaties van een voltijder gepresteerd.

Tijdens de opzegtermijn blijft de doelgroepvermindering gewoon doorlopen.

Ze is daarentegen niet van toepassing op de verbrekingsvergoeding.

We hebben al vermeld dat de doelgroepvermindering afhangt van de regelgeving die van toepassing is op de exploitatiezetel waaraan de werknemer is verbonden. Om een antwoord te krijgen op de vraag wat er gebeurt met de vermindering als de werknemer eerst in een ander gewest is tewerkgesteld, raadpleeg onze fiche “Interregionale overdracht en vergelijkingstabel”.

Principe

Wanneer de werkgever, natuurlijk of rechtspersoon, zijn activiteit stopzet, worden de verminderingen van de socialezekerheidsbijdragen die hij geniet in principe ook beëindigd, zelfs indien de onderneming met personeel aan een nieuwe werkgever (juridische entiteit) die de rechten en plichten overneemt, overgedragen werd.

In bepaalde, strikte hypotheses van wijziging van de juridische structuur van de werkgever kunnen de doelgroepverminderingen evenwel behouden blijven[1]. De rechtspersoon die aanspraak kan maken op het behoud van de verminderingen zal echter wel hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de sociale schulden van de voordien bestaande rechtspersoonlijkheid.

Opmerking: enkel de verderzetting van de verminderingen wordt door de wet voorzien. Indien de verminderingen met andere woorden om de een of andere reden niet toegekend werden, zal de nieuwe onderneming ze in geen enkel geval kunnen laten aanvangen. Bovendien blijft enkel het saldo van de verminderingen behouden.

Beoogde hypotheses

In geval van herstructurering of juridische wijziging van de werkgever kunnen de volgende werkgevers de bestaande doelgroepverminderingen verder zetten:

1. De rechtspersoon die de begunstigde is van een juridische herstructureringsoperatie zoals:

• fusie door overneming (art. 671 Wetboek Vennootschappen);
• fusie door oprichting van een nieuwe vennootschap (art. 672 Wetboek Vennootschappen);
• splitsing door overneming (art. 673 Wetboek Vennootschappen);
• splitsing door oprichting van nieuwe vennootschappen (art. 674 Wetboek Vennootschappen);
• gemengde splitsing (art. 675 Wetboek Vennootschappen);
• operaties die met een fusie door overneming gelijkgesteld worden (art. 676 Wetboek Vennootschappen);
• operaties die met een fusie of splitsing gelijkgesteld worden (art. 677 Wetboek Vennootschappen);
• inbreng van een algemeenheid (art. 678 Wetboek Vennootschappen);
• inbreng van een bedrijfstak (art. 679 Wetboek Vennootschappen);
• overdracht om niet of onder bezwarende titel van een algemeenheid of van een bedrijfstak in de zin van de artikelen 678 of 679 van het Wetboek Vennootschappen (art. 770 Wetboek Vennootschappen).

2. De vereniging zonder winstoogmerk die wijzigt in een vennootschap met sociaal oogmerk (art. 668 en 669 Wetboek Vennootschappen)
3. De rechtspersoon waarvan het patrimonium geheel of gedeeltelijk afkomstig is van het netto actief na vereffening van één of meerdere rechtspersonen zonder winstoogmerk
4. De rechtspersoon die geniet van een inbreng van een bedrijfstak gedaan door een natuurlijk persoon (art. 768 Wetboek Vennootschappen)
5. Volgens de RSZ[2]: de natuurlijke persoon of de feitelijke vereniging die de activiteiten en het personeel overneemt van een andere natuurlijke persoon of feitelijke vereniging in analoge omstandigheden als voorzien voor ondernemingen in toepassing van het Wetboek Vennootschappen.

Niet beoogde hypothese: overgang van onderneming,...

De overgang van een onderneming zoals bedoeld in de collectieve arbeidsovereenkomst nr. 32bis is geen hypothese waarin de doelgroepvermindering behouden blijft.

Procedure

Om te blijven genieten van de vermindering van socialezekerheidsbijdragen die oorspronkelijk werd toegestaan, moet de nieuwe werkgever vooraf het akkoord van de Controledienst van de RSZ (Bestuur der Controlediensten) bekomen. Een type-aanvraagformulier werd door de RSZ opgemaakt. Dit formulier bevat:

• de verklaring op eer uitgaande van de twee partijen betrokken bij de wijziging van juridische structuur waarin staat dat de overname of reorganisatie conform is met één van de situaties voorzien door de artikels 671 tot 679 van het wetboek van vennootschappen met overname van alle rechten en plichten die hieraan verbonden zijn, ook naar derden toe;
• de identificatiegegevens van de werknemers.

U vindt dit formulier op Lex4You/Standaarddocumenten/Formulieren of door hier te klikken.

Het Bestuur der Controlediensten zal nadien haar beslissing overmaken aan de werkgever of zal, indien nodig, bijkomende documenten opvragen. In het geval de nieuwe werkgever de vermindering voort mag zetten, zal het Bestuur eveneens het aantal resterende kwartalen vermelden waarvoor de werkgever nog gebruik kan maken van de vermindering.

Cumulatie met andere verminderingen van de werkgeversbijdragen

De werkgever moet bepaalde “algemene voorwaarden” naleven om van een doelgroepvermindering te kunnen genieten.

Deze algemene voorwaarden moeten zware inbreuken, gepleegd door werkgever beteugelen. Laatstgenoemde zal het voordeel van de doelgroepvermindering verliezen, als hij in één van de 8 hierna vermelde situaties verkeert:

• de aangifte van sociale zekerheid werd ambtshalve vastgesteld of rechtgezet door de RSZ of de RSZ-PPO;
• de Dimona gebeurde voor één of meer werknemers niet conform de geldende bepalingen;
• de werkgever stelt één of meerdere werknemers tewerk die geen onderdanen zijn van de Europese Economische Ruimte en die niet in het bezit zijn van een geldige verblijfsvergunning of van een arbeidsvergunning;
• de werkgever stelt één of meer werknemers tewerk onder voorwaarden die strijdig zijn met de menselijke waardigheid en begaat aldus een overtreding op het gebied van de mensenhandel;
• de werkgever doet of laat arbeid verrichten door een werknemer waarvoor geen verschuldigde bijdragen werden betaald aan de RSZ (zwartwerk);
• de werkgever maakt het voorwerp uit van een verbod om persoonlijk of via een tussenpersoon een commerciële activiteit uit te oefenen;
• de werkgever, in zijn hoedanigheid van rechtspersoon, heeft onder zijn bestuurders, zaakvoerders of personen die bevoegd zijn om de vennootschap te binden, personen voor wie de uitoefening van dergelijke functies verboden is;
• de werkgever, in zijn hoedanigheid van rechtspersoon, heeft onder zijn bestuurders, zaakvoerders of personen die bevoegd zijn om de vennootschap te binden, personen die bij minstens 2 faillissementen, vereffeningen of gelijkaardige operaties betrokken waren met schulden ten opzichte van een inningsorganisme van de socialezekerheidsbijdragen.

De periode gedurende dewelke de werkgever het voordeel van de vrijstelling of de vermindering van de socialezekerheidsbijdragen verliest, moet bij koninklijk besluit vastgesteld worden. De RSZ heeft ons bevestigd dat ze de publicatie van dit besluit in het Belgisch Staatsblad afwacht en deze bepalingen momenteel dus niet toepast.

De werkgever die onjuiste of onvolledige aangiftes doet om geen of minder bijdragen te moeten betalen of om een derde geen of minder bijdragen te laten betalen dan verschuldigd, stelt zich bloot aan sancties.

Voor een overzicht van de toepasselijke sancties verwijzen we u naar het trefwoord “Sociale fraude” in de fiche “Sociaal Strafwetboek – 4. De inbreuken” in ons dossier over het Sociaal strafrecht, onder het federale luik.  U vindt dit terug onder de rubriek Sociaal/Dossiers.

• Wet van 29 juni 1981
• Programmawet van 24 december 2002
• Programmawet van 22 december 2003
• Koninklijk besluit van 16 mei 2003
• Koninklijk besluit van 21 januari 2004
• en de Gewestelijke reglementeringen die in de gewestelijke rubrieken van dit dossier worden vermeld.

• Lees eerst even dit ...
• Wat is de doelgroepvermindering collectieve arbeidsduurvermindering en vierdagenweek?
• Welke werkgevers komen in aanmerking?
• Welke werknemers komen in aanmerking?
• Welke voorwaarden inzake arbeidsduur moeten vervuld zijn?
• Welke voordelen worden toegekend aan de werkgever?
• Overzichtstabel van de voordelen
• Welke procedure moet men volgen?
• Wat is de doelgroepvermindering “Tijdelijke collectieve arbeidsduurvermindering” die ingevoerd werd ten gevolge van de coronacrisis?
• Wat zijn de belangrijkste wettelijke referenties?

De werkgever kan gelijktijdig twee soorten verminderingen van werkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid genieten: de structurele vermindering van de sociale lasten en, onder bepaalde voorwaarden, een doelgroepvermindering.

De werkgever die een werknemer in dienst neemt wiens profiel overeenstemt met dat van een doelgroep kan inderdaad gedurende een aantal kwartalen een forfaitaire trimestriële vermindering van zijn basisbijdragen voor de sociale zekerheid genieten.

In deze fiche bespreken wij enkel de doelgroepvermindering collectieve arbeidsduurvermindering en vierdagenweek. In tegenstelling tot de meeste andere doelgroepverminderingen werd deze doelgroepvermindering niet geregionaliseerd.

Opgelet! Deze vermindering dient niet te worden verward met de “Tijdelijke collectieve arbeidsduurvermindering - coronamaatregel” ingevoerd voor de ondernemingen erkend in moeilijkheden en/of in herstructurering waarvan de begindatum van de erkenning valt in de periode 1 maart 2020 tem 31 december 2020.

Meer informatie over de overige doelgroepverminderingen vindt u in het dossier "Tewerkstellingsmaatregelen/Federaal".

De werkgevers die hun wekelijkse arbeidsduur met minstens een volledig uur onder de 38 uur verminderen of die de vierdagenweek in hun onderneming invoeren, kunnen voor de betrokken werknemers gedurende een aantal kwartalen een forfaitaire vermindering van de werkgeversbijdragen in de sociale zekerheid verkrijgen. Hoe groter de arbeidsduurvermindering, hoe groter de doelgroepvermindering.

U mag deze doelgroepvermindering toegekend naar aanleiding van een arbeidsduurvermindering ingevoerd voor onbepaalde duur niet verwarren met de anticrisismaatregelen “Tijdelijke crisisaanpassing van de arbeidsduur”.

Indien zij aan alle opgelegde voorwaarden voldoen, kunnen de volgende werkgevers aanspraak maken op de doelgroepvermindering:

• de werkgevers uit de privésector[1];
• de werkgevers die onder het toepassingsgebied vallen van de wet van 21 maart 1991 betreffende de hervorming van sommige economische overheidsbedrijven. Het gaat hier in de eerste plaats om de autonome overheidsbedrijven.